市场的独有特征所导致的呢？为此，我们对比了AB股公司与纯A股公司在盈余质量上的差异以及四大审计的作用。在2007年之前，同AH公司类似，AB股公司也需要根据中国会计准则和国际会计准则分别编制财务报告，且需经境内审计师和境外审计师分别进行审计。但不同于AH股公司。AB股公司所面临的监管环境同纯A股公司并没有实质性差异。使用1998-2006年数据，本文发现，没有证据表明，国际四大审计提高了AB股公司的盈余质量。这意味着，双重审计本身并不必然导致国际四大审计行为发生改变，国际四大的激励变化更可能是由香港市场的财务报告环境所致。

    尽管如此，上述的结论容易遭受自选择问题的困扰，即盈余质量高的公司更可能选择交叉上市，盈余质量高的公司也更可能聘请国际四大审计。为此，我们执行了Heckman两阶段估计程序。研究发现。上述结果并没有发生实质性改变。

    本研究可以同以下几方面的国内外文献相联系。首先，本文同交叉上市和盈余质量方面的文献密切相关。本文发现，如果不考虑审计师的作用，交叉上市本身可能并不能对盈余质量产生影响，这一结论对Lang et al.（2003）和Huijgen
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